Nhiều doanh nhân Việt Nam kinh doanh trực tuyến lựa chọn thành lập công ty LLC tại Mỹ nhằm tận dụng môi trường kinh doanh thuận lợi. Tuy nhiên, việc sở hữu LLC tại Mỹ cũng đồng nghĩa với các nghĩa vụ thuế nghiêm ngặt. Nếu không tuân thủ đúng quy định, người sở hữu có thể bị Sở Thuế Vụ Hoa Kỳ (IRS) xử phạt với các khoản tiền phạt rất lớn, trong đó mức phạt phổ biến nhất có thể lên tới 25.000 USD liên quan đến việc không nộp các biểu mẫu thuế bắt buộc dành cho LLC do người nước ngoài sở hữu.

Bài viết dưới đây giải thích vì sao có mức phạt 25.000 USD này, cách tránh bị phạt bằng việc tuân thủ quy định thuế một cách rõ ràng và đơn giản. Ngoài ra, bài cũng điểm qua các lỗi thuế khác thường gặp ở các doanh nghiệp Việt Nam sở hữu LLC tại Mỹ, đồng thời đề cập các mức phạt kèm theo.

Vì sao sở hữu LLC có thể bị phạt 25.000 USD?

Nguyên nhân chính dẫn đến mức phạt 25.000 USD là do không nộp đầy đủ Biểu mẫu 5472 kèm theo Form 1120 dành cho LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu. Theo quy định mới từ năm 2017, dù LLC một thành viên do chủ sở hữu nước ngoài được coi là “disregarded entity” (thực thể bị bỏ qua) về thuế thu nhập, nhưng không được miễn nghĩa vụ kê khai thông tin. Bộ Ngân Khố Hoa Kỳ quy định rằng một LLC do người nước ngoài sở hữu được xem như một công ty trong nước về mặt báo cáo thuế, tức là buộc phải nộp Form 5472 giống như các công ty có cổ phần nước ngoài.

Form 5472 là biểu mẫu dành cho việc kê khai các giao dịch tài chính giữa công ty Mỹ và các bên liên quan nước ngoài (có từ 25% sở hữu trở lên hoặc có quan hệ đặc biệt). Trước đây, biểu mẫu này chủ yếu áp dụng với các công ty cổ phần (C-Corp) có cổ đông nước ngoài, nhưng kể từ 1/1/2017, các LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu cũng phải tuân thủ yêu cầu này. Nếu không nộp hoặc nộp không đầy đủ, mức phạt tối thiểu là 25.000 USD trên mỗi biểu mẫu không nộp đúng hạn. Nếu có nhiều bên liên quan khác nhau, số tiền phạt có thể nhân lên tương ứng.

Bên cạnh đó, sau khi IRS gửi thông báo mà công ty vẫn không nộp biểu mẫu trong vòng 90 ngày, mức phạt sẽ tăng thêm 25.000 USD cho mỗi 30 ngày chậm trễ mà không có giới hạn tối đa, khiến tổng khoản phạt có thể lên rất cao nếu tiếp tục trì hoãn. Ngoài ra, việc không lưu hồ sơ chứng từ liên quan đến các giao dịch với bên liên quan nước ngoài cũng chịu mức phạt tương tự.

Nghĩa vụ nộp Form 5472 và Form 1120 đối với LLC một thành viên nước ngoài

Tất cả các LLC một thành viên mà chủ sở hữu 100% là người nước ngoài có nghĩa vụ nộp Form 5472 cùng với bản tờ khai thuế công ty rút gọn (pro forma Form 1120) một lần mỗi năm. Cụ thể:

• Đối tượng áp dụng: LLC một thành viên do cá nhân hoặc pháp nhân nước ngoài sở hữu hoàn toàn.
• Giao dịch phải báo cáo: Các giao dịch tài chính giữa LLC và chủ sở hữu nước ngoài hoặc các bên liên quan bao gồm góp vốn, phân phối lợi nhuận, vay mượn, chi phí thanh toán hộ và các giao dịch thương mại khác.
• Form 1120 rút gọn: LLC bị coi là disregarded entity không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp riêng, nhưng để nộp Form 5472, IRS yêu cầu nộp kèm một bản Form 1120 rút gọn có ghi chú “Foreign-owned U.S. DE”.
• Hạn chót nộp: Form 5472 và 1120 phải nộp trước ngày 15/4 năm sau theo năm dương lịch, có thể xin gia hạn 6 tháng bằng Form 7004.
• Phương thức nộp: Hiện nay các biểu mẫu này phải gửi bản giấy tới IRS qua đường bưu điện theo địa chỉ quy định.

Không nộp đúng hạn hoặc nộp thiếu thông tin sẽ bị phạt 25.000 USD mỗi biểu mẫu. Mức phạt này không phụ thuộc vào việc LLC có thu nhập hay không, chỉ cần có giao dịch với chủ sở hữu nước ngoài đều phải khai báo đầy đủ. Luật hình sự cũng có thể áp dụng trong trường hợp gian lận trốn tránh nghiêm trọng, dù rất hiếm khi áp dụng chỉ vì quên nộp biểu mẫu.

Các nghĩa vụ thuế khác khi sở hữu LLC tại Mỹ

Bên cạnh Form 5472, chủ LLC còn có thể phải tuân thủ các nghĩa vụ thuế sau, tùy theo cấu trúc và hoạt động doanh nghiệp:

1. LLC nhiều thành viên – Nộp tờ khai thuế hợp danh (Form 1065)

LLC có từ 2 thành viên trở lên mặc định được xem như hợp danh (partnership) theo luật thuế liên bang và phải nộp Form 1065 báo cáo doanh thu, chi phí và phân bổ lợi nhuận cho từng thành viên. Tờ khai phải nộp trước 15/3 hàng năm và có thể gia hạn đến 15/9 bằng Form 7004.

Phạt trễ nộp Form 1065 tính theo từng tháng và từng thành viên từ 220-245 USD mỗi tháng (tối đa 12 tháng) tùy năm. Ví dụ một LLC hai thành viên nộp trễ 6 tháng năm 2024 có thể bị phạt khoảng 2.820 USD.

2. LLC chọn đóng thuế như Corporation – Nộp Form 1120 và thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong trường hợp chủ sở hữu LLC chọn tái phân loại thành công ty C Corporation, LLC sẽ nộp Form 1120 đầy đủ và đóng thuế doanh nghiệp với mức thuế suất cố định 21%. Hạn chót nộp Form 1120 là 15/4 năm sau, có thể gia hạn 6 tháng. Phạt trễ nộp và nộp thiếu thuế có thể lên tới 25% số thuế chưa đóng, cộng với các khoản phạt tối thiểu nếu trễ quá 60 ngày.

Đồng thời, nếu công ty trả cổ tức hoặc khoản thu nhập cho chủ sở hữu nước ngoài, cần khấu trừ thuế tại nguồn 30% trừ khi có hiệp định thuế đặc biệt.

3. Thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ cho chủ LLC nước ngoài (Form 1040-NR)

Người sở hữu LLC nước ngoài có thể phải đóng thuế thu nhập cá nhân tại Mỹ nếu thu nhập được xem là “thu nhập kết nối hiệu quả với hoạt động kinh doanh tại Mỹ” (ECI). Ví dụ nếu sử dụng kho hàng Amazon FBA tại Mỹ, lợi nhuận được xem là ECI và phải khai thuế bằng Form 1040-NR trước ngày 15/6 (hoặc có thể gia hạn đến 15/10). Thuế suất áp dụng theo bảng thuế lũy tiến thông thường.

Nếu không nộp thuế hoặc tờ khai 1040-NR đúng hạn, IRS có thể phạt 5% số thuế nợ mỗi tháng trễ, cộng phạt 0,5% mỗi tháng và lãi suất trên thuế chưa nộp.

4. Thuế và báo cáo cấp tiểu bang

Mỗi tiểu bang Mỹ có quy định riêng về thuế và nghĩa vụ báo cáo đối với LLC. Ví dụ, Delaware yêu cầu đóng phí thường niên $300 trước ngày 1/6 hàng năm, quá hạn bị phạt $200 cộng lãi suất 1,5% mỗi tháng; Wyoming cần nộp báo cáo hàng năm với phí tối thiểu $50; California đánh thuế tối thiểu $800 mỗi năm cho LLC hoạt động tại bang.

Báo cáo đăng ký kinh doanh ngoại bang (foreign LLC) cũng là nghĩa vụ khi LLC hoạt động ở nhiều bang khác nhau. Thuế bán hàng (Sales Tax) tại các bang bán sản phẩm cũng cần chú ý vì các bang áp dụng các quy định economic nexus nếu doanh số vượt ngưỡng nhất định.

5. Yêu cầu báo cáo chủ sở hữu công ty theo Đạo luật Minh bạch Doanh nghiệp (CTA)

Từ năm 2024, hầu hết LLC tại Mỹ phải tuân thủ báo cáo Beneficial Ownership Information (BOI) cho FinCEN nhằm tăng cường minh bạch và chống rửa tiền. Chậm nộp có thể bị phạt hành chính cao, lên đến 500 USD mỗi ngày, tối đa 10.000 USD, cùng nguy cơ chịu phạt hình sự.

Đối với các LLC thành lập trước năm 2024, hạn nộp báo cáo đầu tiên là trước ngày 1/1/2025; với công ty mới thành lập, hạn báo cáo là trong vòng 90 ngày sau khi thành lập.

Kết luận

Sở hữu LLC tại Mỹ mang lại nhiều cơ hội kinh doanh thuận lợi nhưng cũng đi kèm trách nhiệm tuân thủ chặt chẽ các quy định thuế và pháp lý. Để tránh bị phạt nặng từ IRS và cơ quan thuế tiểu bang, cần đảm bảo:

• Nộp Form 5472 kèm Form 1120 đúng hạn nếu là chủ sở hữu nước ngoài một LLC.
• Nộp Form 1065 đúng hạn với LLC nhiều thành viên.
• Nộp thuế thu nhập cá nhân (Form 1040-NR) nếu có thu nhập bị đánh thuế tại Mỹ.
• Đóng các khoản phí và báo cáo tại cấp tiểu bang theo quy định.
• Lưu trữ chứng từ, hồ sơ liên quan để hỗ trợ báo cáo thuế chính xác.
• Tham khảo chuyên gia thuế để được hướng dẫn phù hợp, tránh sai sót chi phí đắt đỏ.

Dưới đây là bảng tóm tắt các biểu mẫu, hạn chót nộp và mức phạt liên quan giúp bạn tiện theo dõi:

Biểu mẫu / Nghĩa vụ	Hạn chót (năm tài chính 31/12)	Mức phạt nếu vi phạm
Form 5472 + Pro Forma 1120 (LLC 1 thành viên nước ngoài)	15/4 năm sau; có thể gia hạn đến 15/10	25.000 USD mỗi biểu mẫu nộp trễ hoặc thiếu thông tin; +25.000 USD mỗi 30 ngày sau 90 ngày nhận thông báo, không giới hạn
Form 1065 (LLC ≥2 thành viên, hợp danh)	15/3 năm sau; có thể gia hạn đến 15/9	Khoảng 220-250 USD mỗi tháng mỗi thành viên (tối đa 12 tháng); năm 2024 là 235 USD/thành viên/tháng
Form 1120 (C-Corp hoặc LLC chọn C-Corp)	15/4 năm sau; gia hạn đến 15/10	5% số thuế chưa nộp mỗi tháng trễ (tối đa 25%); nếu trễ >60 ngày phạt tối thiểu 485 USD (2024) hoặc 510 USD (2025); thêm phạt 0,5% mỗi tháng trên số thuế chậm nộp
Form 1040-NR (cá nhân nước ngoài có ECI)	15/6 năm sau nếu không có lương W-2 (gia hạn 2 tháng tự động); có thể gia hạn đến 15/10	5% số thuế nợ mỗi tháng trễ (tối đa 25%) + 0,5%/tháng phạt chậm nộp thuế + lãi trên số thuế nợ
Phí thường niên LLC (Delaware)	Ngày 1/6 mỗi năm	200 USD tiền phạt cố định nếu trễ + lãi 1,5%/tháng trên phí chưa nộp; công ty mất trạng thái “good standing” cho đến khi nộp đủ
Báo cáo BOI (Beneficial Owners, FinCEN)	01/01/2025 (cho công ty thành lập trước 2024); 30-90 ngày sau thành lập (cho công ty mới)	500 USD mỗi ngày chậm nộp, tối đa 10.000 USD; có thể bị truy cứu hình sự (phạt đến 10.000 USD và 2 năm tù nếu cố ý vi phạm)

Việc chủ động tuân thủ quy định thuế và giấy tờ pháp lý sẽ giúp bạn tránh những khoản phạt không cần thiết, từ đó tập trung phát triển kinh doanh hiệu quả trên thị trường Mỹ.